📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства: пример учета ОНО в части объекта основных средств, не признаваемого амортизируемым в налоговом учете (часть 3)
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства:
🔆 что такое ОНО (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 10 декабря 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 11 декабря 20:00)
Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
📕Пример (часть 1): ООО «Актив» по итогам 2018 г. получило бухгалтерскую прибыль в сумме 500 тыс.руб.
В соответствии с положениями учетной политики организации объектами основных средств признаются активы стоимостью:
💥 в бухгалтерском учете – более 40 тыс.руб.;
💥 в налоговом учете – более 100 тыс.руб.
В марте 2018 г. введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование стоимостью 72 тыс.руб. (НДС не облагается). Срок полезного использования объекта – 3 года.
💰Расчет:
1. Сумма ежегодной амортизации объекта:
72 тыс.руб. /3 года = 24 тыс.руб.
2. Сумма ежемесячной амортизации объекта:
24 тыс.руб./12 мес.= 2 тыс.руб.
🚩декабрь 2018 г.
Поскольку по итогам 2018 г. ООО «Актив» получило прибыль, то в бухгалтерском учете подлежит отражению уловный расход по налогу на прибыль.
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
100 тыс.руб.
– отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль
💰Расчет:
100 тыс.руб.= 500 тыс.руб. х 20 %
Именно «бухгалтерский» налог на прибыль (налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли) необходимо скорректировать с тем, чтобы получить текущий налог на прибыль, соответствующий налоговой декларации по налогу на прибыль.
🚩март 2018 г.
Поступление объекта основных средств в организацию отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
❎ Проводка:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
72 тыс.руб.
– получен объект основных средств
На дату принятия объекта к учету делается запись по дебету счета 01 «Основные средства».
❎ Проводка:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
72 тыс.руб.
– объект основных средств принят к учету
Далее, в бухгалтерском учете на ежемесячной основе будет осуществляться начисление амортизации по объекту основных средств. Что же касается налогового учета, то поскольку приобретенный объект не соответствует критериям признания амортизируемого имущества, то вся его стоимость подлежит единовременному признанию в составе расходов, принимаемых в целях налогообложения налогом на прибыль. В результате, возникают временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, приводящие к возникновению ОНО.
❗Продолжение завтра 13 декабря в 20:00…
📎 #теория #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #77_счет #68_счет #99_счет
