📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства: пример учета ОНО в части объекта основных средств, не признаваемого амортизируемым в налоговом учете (часть 4)
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства:
🔆 что такое ОНО (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 10 декабря 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 11 декабря 20:00)
🔆 пример учета ОНО (часть 3) (см. «ТЕОРИЯ» от 12 декабря 20:00)
Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
📕Пример (часть 2): ООО «Актив» по итогам 2018 г. получило бухгалтерскую прибыль в сумме 500 тыс.руб.
В соответствии с положениями учетной политики организации объектами основных средств признаются активы стоимостью:
💥 в бухгалтерском учете – более 40 тыс.руб.;
💥 в налоговом учете – более 100 тыс.руб.
В марте 2018 г. введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование стоимостью 72 тыс.руб. (НДС не облагается). Срок полезного использования объекта – 3 года.
💰Расчет:
1. Сумма ежегодной амортизации объекта:
72 тыс.руб. /3 года = 24 тыс.руб.
2. Сумма ежемесячной амортизации объекта:
24 тыс.руб./12 мес.= 2 тыс.руб.
🚩март 2018 г.
В бухгалтерском учете в марте 2018 г. больше никаких операций, затрагивающих доходы и расходы, в отношении приобретенного объекта основных средств не было. В налоговом учете первоначальная стоимость объекта была в полном объеме включена в состав расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль. В результате бухгалтерская прибыль в марте 2018 г. была больше, чем налоговая, что привело к образованию временной разницы, которая повлекла за собой начисление ОНО.
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»
14,4 тыс.руб.
– признано ОНО
💰Расчет:
14,4 тыс.руб.= 72 тыс.руб.х 20 %
По итогам марта 2018 г. остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом условного начисления налога за 2018 г. равен 85,6 тыс.руб. (100 тыс.руб.– 14,4 тыс.руб.), что соответствует фактической ситуации, а на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» образовалось обязательство в размере 14,4 тыс.руб., которое означает сумму налога на прибыль в части расходов, принятых в налоговом учете в текущем периоде, которые в бухгалтерском учете будут приняты в будущем.
❗Продолжение завтра 14 декабря в 20:00…
📎 #теория #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #77_счет #68_счет #99_счет
