📙Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства: пример учета ОНО в части объекта основных средств, не признаваемого амортизируемым в налоговом учете (часть 5)
⚠ Порядок бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства:
🔆 что такое ОНО (часть 1) (см. «ТЕОРИЯ» от 10 декабря 20:00)
🔆 часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 11 декабря 20:00)
🔆 пример учета ОНО (часть 3) (см. «ТЕОРИЯ» от 12 декабря 20:00)
🔆 пример учета ОНО (часть 4) (см. «ТЕОРИЯ» от 13 декабря 20:00)
Порядок ведения учета ОНО регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).
📕Пример (часть 3): ООО «Актив» по итогам 2018 г. получило бухгалтерскую прибыль в сумме 500 тыс.руб.
В соответствии с положениями учетной политики организации объектами основных средств признаются активы стоимостью:
💥 в бухгалтерском учете – более 40 тыс.руб.;
💥 в налоговом учете – более 100 тыс.руб.
В марте 2018 г. введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование стоимостью 72 тыс.руб. (НДС не облагается). Срок полезного использования объекта – 3 года.
💰Расчет:
1. Сумма ежегодной амортизации объекта:
72 тыс.руб. /3 года = 24 тыс.руб.
2. Сумма ежемесячной амортизации объекта:
24 тыс.руб./12 мес.= 2 тыс.руб.
🚩апрель 2018 г.
В бухгалтерском учете с апреля 2018 г. ООО «Актив» начнет начислять амортизацию по приобретенному объекту основных средств.
Допустим, что объект основных средств используется для управленческих нужд организации. В этом случае сумма накопленной амортизации будет признаваться в составе управленческих расходов организации на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
❎ Проводка:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
2 тыс.руб.
– начислена ежемесячная сумма амортизации по объекту основных средств
При этом, по состоянию на 1 апреля 2018 г. в налоговом учете уже списана вся стоимость объекта. Иных доходов и расходов в отношении данного объекта основных средств в целях исчисления налога на прибыль не будет. В результате в бухгалтерском учете признана сумма расхода в размере 2 тыс.руб., а в налоговом учете информация о доходах и расходах отсутствует. Следовательно, бухгалтерская прибыль в апреле 2018 г. была меньше, чем налоговая. Поскольку ранее в марте 2018 г. было отражено ОНО, то в апреле 2018 г. ООО «Актив» начнет его списание.
❎ Проводка:
Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
0,4 тыс.руб.
– уменьшено ОНО
💰Расчет:
0,4 тыс.руб. = 2 тыс.руб. х 20%
Такие бухгалтерские записи будут делаться ежемесячно. В конце срока полезного использования объекта основных средств сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» будет равно нулю.
📎 #теория #отложенное_налоговое_обязательство #бухгалтерский_учет #налоговый_учет #ПБУ_18_02 #77_счет #68_счет #99_счет
