📙 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: сфера применения
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред.от 06.04.2015) и применяется в РФ начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год. С этого момента фактически все организации, обязанные применять ПБУ 18/02, ведут как минимум бухгалтерский, налоговый и учет в соответствии с ПБУ 18/02.
ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. Безусловно, для того, чтобы применять это ПБУ нужно быть в первую очередь налогоплательщиком по налогу на прибыль.
❓ Кто же может не применять ПБУ 18/02?…
Ответ на этот вопрос содержится непосредственно в ПБУ 18/02, а также в нормативных документах, регламентирующих общий порядок организации учетного процесса и вопросы налогообложения.
🚩 Итак, ПБУ 18/02 не применяют:
♻ кредитные организации;
Кредитные организации не применяют ПБУ 18/02 в силу того, что для них действуют отдельные положения по учету, в том числе регламентирующие порядок учета налога на прибыль.
♻государственные (муниципальные) учреждения;
Эта категория субъектов не применяет ПБУ 18/02 по аналогичным причинам. Для бюджетного учета также предусмотрены отдельные учетные стандарты.
♻ некредитные финансовые организации;
Данная категория субъектов не обозначена в ПБУ 18/02 в составе исключений, однако, это связано с тем, что на настоящий момент не успели внести соответствующие изменения в ПБУ 18/02. Напомним, что с 2018 г. данная категория применяет отдельные отраслевые стандарты бухгалтерского учета. Следовательно, они также не должны руководствоваться в своей деятельности ПБУ 18/02.
♻организации, не признаваемые в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (например, субъекты упрощенной системы налогообложения);
♻организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, даже если они платят налог на прибыль.
Посредством применения ПБУ 18/02 организация определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
‼Важно! ПБУ 18/02 дает возможность отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
📎 #теория #ПБУ_18_02 #порядок_применения #налог_на_прибыль
