📙 Варианты определения текущего налога на прибыль (ПБУ 18/02)
Согласно п. 22 ПБУ 18/02 организация может определять величину текущего налога на прибыль одним из двух способов:
♻ Рассчитывать сумму текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 ПБУ 18/02.
В этом случае расчет текущего налога на прибыль происходит исходя из величины условного расхода или условного дохода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств).
♻ Рассчитывать сумму текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
При этом способе за основу берется налог, исчисляемый по данным налогового учета и именно он отражается в системе учета.
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– отражена сумма текущего налога на прибыль
Следует учитывать, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).
Выбранный способ определения величины текущего налога на прибыль организация должна закрепить в учетной политике.
‼Важно! При любом способе сумма текущего налога на прибыль должна быть равна сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.
📎 #теория #налог_на_прибыль #ПБУ_18 #текущий_налог_на_прибыль
