📙 Порядок учета условного расхода (условного дохода) и текущего налога на прибыль (ПБУ 18/02)
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль – это сумма, рассчитанная как произведение финансового результата по данным бухгалтерского учета и ставки налога на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль».
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль
❎ Проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль»
– отражена сумма условного дохода по налогу на прибыль
В соответствии с ПБУ 18/02 текущим налогом на прибыль признается сумма условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированная на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Нпр = +/- УН + ПНО — ПНА +/- ОНА +/- ОНО,
где Нпр – текущий налог на прибыль;
УН – условный расход (условный доход);
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ПНА – постоянный налоговый актив;
ОНА – отложенный налоговый актив;
ОНО – отложенное налоговое обязательство.
Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете, должен быть равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета.
📎 #теория #налог_на_прибыль #ПБУ_18 #условный_расход #условный_доход
