❓Вопрос: Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Вправе ли организация включить сумму такой премии в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль? (часть 2)
⚠ Можно ли выплатить премию уволенному работнику? Вправе ли организация включить сумму такой премии в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль?:
🔆 часть 1 (см. «ВОПРОС-ОТВЕТ» от 20 января 14:00)
❗ Ответ: На основании положений ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются премии, выплаченные работникам организации. Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации на момент выплаты премии уволившийся сотрудник уже не является работником организации.
☝🏻 Минфин России неоднократно назвал условия, при которых премия, выплаченная работнику после его увольнения, может быть учтена в расходах по налогу на прибыль. Они отмечают, что основанием для учета премии для целей налогообложения прибыли является ст. 255 НК РФ. Она предусматривает включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам компании.
Согласно ст. 20 ТК РФ работником компании считается физическое лицо, которое состоит с ней в трудовых отношениях. Трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). При увольнении работника действие трудового договора с ним прекращается (ст. 81 ТК РФ). Следовательно, физическое лицо перестает считаться работником данной организации.
В ст.140 ТК РФ сказано, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения. А в ст. 135 ТК РФ установлено, что заработная плата работнику определяется трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами компании.
Если системой оплаты труда (системой премирования) организации не предусмотрены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику, то при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. И в случае если приказ о премировании работников компании был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях.
‼Важно! Однако, если локальными актами работодателя предусматривается порядок выплаты премий уволенным сотрудникам, например, за достижение каких-то показателей за период, когда трудовые отношения еще не были расторгнуты – такие расходы уменьшают налог на прибыль, при условии, что они экономически обоснованы и документально подтверждены.
📖 Основание: Письма Минфина России от 08.05.20 № 03-03-06/1/37404, от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703, Минтруда России от 22.08.2018 № 14-1/В-691
📎 #buhdrive #трудовые_отношения #премии #увольнение #Минтруд #разъяснения #налог_на_прибыль
