⁉Какой бухгалтерской записью отразить операцию по удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы работника организации?
Ответ слушателей был такой….
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»⛔
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔ Давайте разберемся, почему такую запись делать нельзя! И как правильно отразить данный факт хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
✅Учет расчетов по налогам и сборам ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». При удержании НДФЛ из заработной платы сотрудников организация выступает в роли налогового агента.
❓Что это означает?….
📓 Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика, а затем уплачивает удержанные налоги в бюджет.
То есть в отношении заработной платы, налогоплательщиком является работник организации, а лицом, которое перечисляет налог в бюджет — работодатель (налоговый агент).
❓Как это работает?….
Работодатель начисляет работнику заработную плату, а затем, рассчитав НДФЛ, удерживает его из начисленной заработной платы и перечисляет в бюджет РФ. В результате сумма, подлежащая выплате работнику организации в качестве заработной платы уменьшается, а задолженность работодателя (налогового агента) перед бюджетом увеличивается. Следовательно, речь идет о формировании кредиторской задолженности перед бюджетом в части НДФЛ и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» приобретает в данном случае признаки пассивного счета.
☝🏻Увеличение у пассивных счетов отражается по кредитовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни предусматривает увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, то сумма удержанного НДФЛ должна быть отражена по кредитовой стороне счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
📌Вывод: Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
✅Учет расчетов по заработной плате ведется на активно-пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Удержание НДФЛ приводит к тому, что кредиторская задолженность работодателя перед сотрудником в части заработной платы уменьшается.
Поскольку речь в рассматриваемой ситуации идет о кредиторской задолженности, то счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» приобретает признаки пассивного счета.
☝🏻Уменьшение у пассивных счетов отражается по дебетовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни предусматривает уменьшение кредиторской задолженности перед работником организации, то сумма удержанного НДФЛ должна быть отражена по дебетовой стороне счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
📌Вывод: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
📕Пример:
За март 2021 года сумма заработной платы менеджера Васина Е.П. составила 60 000 руб. Заявление на вычеты Васиным Е.П. предоставлено работодателю не было. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
💰Расчет:
1. Налоговая база: 60 000 руб.
2. НДФЛ: 7 800 руб. = 60 000 × 13%
В результате правильная бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 7 800 руб.
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
📎 #buhdrive #опаньки #ошибки #проводка #ошибки_в_проводках
