⁉Какой бухгалтерской записью отразить операцию по начислению налога на добавленную стоимость (НДС) в части реализованной покупателю готовой продукции?
Ответ слушателей был такой….
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»⛔
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔ Давайте разберемся, почему такую запись делать нельзя! И как правильно отразить данный факт хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
✅Учет финансового результата от продажи готовой продукции ведется на счете 90 «Продажи», субсчета которого обладают признаками как активных, так и пассивных счетов. Субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» по своей экономической сущности является активным. На нем учитывается НДС в части выручки от реализации, отраженной по кредиту субсчета 1 «Выручка».
☝🏻Увеличение у активных счетов отражается по дебетовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни затрагивает дебетовую сторону счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», то в рассматриваемой ситуации речь условно идет о формировании затрат.
📌Вывод: Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» выбран правильно.
✅ Что же делать с кредитом? Почему нельзя использовать счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?
Дело в том, что счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также выполненным в пользу организации работам и оказанным ей услугам.
❗Посмотрите внимательно на название счета! «НДС по ПРИОБРЕТЕННЫМ ценностям». Это ключевой момент в понимании функции этого счета!
📌Вывод: Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» может быть задействован только в бухгалтерских записях, связанных с приобретением ценностей (работ, услуг).
✅Учет расчетов по налогам и сборам ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». НДС является косвенным налогом, то есть фактически он взимается с покупателя.
❓Что это означает?….
📕Пример: Организация ООО «Ромашка» произвела готовую продукцию, себестоимость которой составляет 80 тыс.руб. Норма прибыли, которую ООО «Ромашка» ожидает получить от реализации готовой продукции, составляет 20 тыс.руб. НДС взимается с покупателя по ставке 20 %.
💰Расчет:
1. Налоговая база по НДС: 100 тыс.руб. = 80 тыс.руб. + 20 тыс.руб.
2. НДС: 20 тыс.руб. = 100 тыс.руб. × 20 %
ООО «Ромашка» выставит покупателю счет на 120 тыс.руб. (100 тыс.руб. + 20 тыс.руб. (НДС)). Однако 20 тыс.руб. НДС организация должна будет отдать в бюджет. Фактически ООО «Ромашка» в вопросах взимания НДС будет являться промежуточным звеном между покупателем и бюджетом.
❓Как это работает?….
Организация должна уменьшить выручку от реализации на сумму НДС и увеличить свою задолженность перед бюджетом в части НДС.
В результате сумма, подлежащая отражению в составе финансового результата от продажи готовой продукции (товаров, работ, услуг), уменьшается, а задолженность организации перед бюджетом в части НДС увеличивается. Следовательно, речь идет о формировании кредиторской задолженности перед бюджетом в части НДС и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» приобретает в данном случае признаки пассивного счета.
☝🏻Увеличение у пассивных счетов отражается по кредитовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни предусматривает увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, то сумма начисленного НДС должна быть отражена по кредитовой стороне счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
📌Вывод: Для учета НДС в части реализованной готовой продукции следовало выбрать кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В результате правильная бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 20 тыс.руб.
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
📎 #buhdrive #опаньки #ошибки #проводка #ошибки_в_проводках
