⁉Какой бухгалтерской записью отразить операцию по удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной…
⁉Какой бухгалтерской записью отразить операцию по начислению налога на добавленную стоимость (НДС) в части…
⁉Какой бухгалтерской записью отразить операцию по начислению налога на добавленную стоимость (НДС) в части реализованной покупателю готовой продукции?
Ответ слушателей был такой….
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»⛔
🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫🚫
⛔ Давайте разберемся, почему такую запись делать нельзя! И как правильно отразить данный факт хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
✅Учет расчетов по налогам и сборам ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». НДС является косвенным налогом, то есть фактически он взимается с покупателя.
❓Что это означает?….
📕Пример: Организация ООО «Ромашка» произвела готовую продукцию, себестоимость которой составляет 80 тыс.руб. Норма прибыли, которую ООО «Ромашка» ожидает получить от реализации готовой продукции, составляет 20 тыс.руб. НДС взимается с покупателя по ставке 20 %.
💰Расчет:
1. Налоговая база по НДС: 100 тыс.руб. = 80 тыс.руб. + 20 тыс.руб.
2. НДС: 20 тыс.руб. = 100 тыс.руб. × 20 %
ООО «Ромашка» выставит покупателю счет на 120 тыс.руб. (100 тыс.руб. + 20 тыс.руб. (НДС)). Однако 20 тыс.руб. НДС организация должна будет отдать в бюджет. Фактически ООО «Ромашка» в вопросах взимания НДС будет являться промежуточным звеном между покупателем и бюджетом.
❓Как это работает?….
Организация должна уменьшить выручку от реализации на сумму НДС и увеличить свою задолженность перед бюджетом в части НДС.
В результате сумма, подлежащая отражению в составе финансового результата от продажи готовой продукции (товаров, работ, услуг), уменьшается, а задолженность организации перед бюджетом в части НДС увеличивается. Следовательно, речь идет о формировании кредиторской задолженности перед бюджетом в части НДС и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» приобретает в данном случае признаки пассивного счета.
☝🏻Увеличение у пассивных счетов отражается по кредитовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни предусматривает увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, то сумма начисленного НДС должна быть отражена по кредитовой стороне счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
📌Вывод: Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» выбран правильно.
✅Учет финансового результата от продажи готовой продукции (товаров, работ, услуг) ведется на счете 90 «Продажи», субсчета которого обладают признаками как активных, так и пассивных счетов. НДС, как правило, отражается на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость», который по своей экономической сущности является активным.
В рассматриваемой ситуации речь идет об уменьшении финансового результата от реализации, а также о том, что НДС условно является «расходом» организации.
☝🏻Увеличение у активных счетов отражается по дебетовой стороне. Поскольку факт хозяйственной жизни предусматривает отражение «расхода» в части НДС, то сумма налога должна быть отражена по дебетовой стороне счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС».
📌Вывод: Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»
В результате правильная бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 20 тыс.руб.
💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫💫
Комментариев: 0